2019年岁末,时值寒冬,窗外凛冽的寒风在城市中肆意穿梭着,街上行人寥寥。窗内,D市某企业董事长经济责任审计组正在召开审情分析会。当审计组成员王玲汇报完该公司下属H公司审计情况后,一团疑云笼罩在会议室上空,审计组组长申敬亭凝视着茶杯中升起的袅袅雾气,陷入了沉思……。

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初见端倪 心生疑窦审

计组主审吴娟脑海里浮现出1个月前的画面……。审计组在审前调查中了解到,H公司成立于2004年,从业人员近千名,同时还设立了11家分公司,但管理人员却不到10人。审计组组长老申从事审计工作三十余年,是审计战线上的老兵,专业能力强,职业敏感度高。在讨论审计实施方案过程中,老申就说过H公司这么大的规模,公司内控制度却比较少,虽然只是子公司,但是应该作为审计重点。考虑到该公司收支细碎,业务繁琐,老申安排了一向缜密细致的王玲负责H公司审计。经过一周的审计,王玲向审计组汇报,H公司下设的分公司中10家管理模式为报账制,唯独W市分公司是独立核算模式。该公司由H公司与W市一个民营企业合作经营,按一定比例上交管理费,但H公司未派驻人员对其进行财务监督。由此,该分公司的收支真实性、合规性都打了一个大大的问号。作为一个审计新兵,吴娟现在不得不佩服,姜还是老的辣啊,申组长判断的确非常精准!

厘清思路 悄然出击

“小吴,这个问题你怎么看?”申组长沉稳的声音将小吴又拉回了审情分析会现场。小吴说:“我认为W市分公司处于管理失控状态,很有必要对该分公司延伸审计。”审计组其他成员也都纷纷表示赞同小吴的建议。王玲接过话茬“两天前就要求分管W市分公司的徐总前来沟通,并提供相关资料,但他一直都以工作忙为借口不配合。我也在考虑是否要去W市现场审计。但是……”她环顾了一下会议室桌上和四周文件柜里堆积如山的凭证、资料,迟疑地说:“好像时间来不及了吧?”时间紧迫,也正是申组长一直在考虑的问题,这个审计项目11月初才进点,按照计划必须在12月底实施结束,现在只剩下不到两周的时间,异地延伸无疑是对审计组的一个挑战。老申眉头紧锁,欲言又止,思量了片刻说:“W市分公司虽然只是下属子公司的分公司,年收支规模几百万,与公司本级几十亿的资产规模相比微不足道,但是其登记注册在H公司名下,从法律角度H公司承担其所有经营风险。会后,我立即请示局领导,大家先正常开展手头工作。”下班回家的路上,小吴接到了申组长的电话:“小吴,局领导已经同意去W市延伸审计,你通知王玲、老孙明天直接把行李带到办公室,不要声张,避免打草惊蛇,我会与Z公司对接。”次日清晨,申组长一行3人立即动身,奔赴200公里以外的W市。临行前,小吴担心地问:“就这么直接去,能顺利开展工作吗?对方会不会不配合啊?”老申和老孙两位老将相视而笑,淡定地回答:“要的就是猝不及防的效果啊!” 

抢占先机 寻求突破

两个半小时后,3个陌生的面孔出现在W市分公司陈经理的办公室里。在简短的自我介绍后,申组长向对方出示了审计通知书。陈经理三十来岁,中等个头,谈吐间流露着商人气息,对国家审计似乎从未闻之,半信半疑的给H公司的徐总打电话证实眼前的“不速之客”。挂断电话后,陈经理立马满脸堆笑,端茶递水,前后判若两人。此时,王玲的电话响起来,原来是“大忙人”徐经理,也一反常态,积极要求前来配合工作。王玲请示申组长后,婉拒了徐经理的“好意”。“陈经理,刚才已经说明了来意,麻烦你带我们到财务去对接一下,便于开展工作。”申组长开门见山地提出了要求。陈经理面露难色,转移话题:“马上要到午饭时间了,你们先休息一下,下午再开始工作吧!我们这业务量小,平时管理的也严格,没有问题的。”这种“缓兵之计”在老审计面前岂能蒙混过关。在审计组的一再坚持下,陈经理只好带把他们带到了财务室。赵会计看了审计组要求提供的资料清单后,推托已经到了下班时间,而且资料比较多,需要过两天才能准备好。老孙在一旁说:“我们大老远来,麻烦您辛苦一下。这些都是基础的会计资料,直接提供就可以了。刚刚陈经理说你们财务很规范的,不会连基本的财务资料都不健全吧?”小小的财务室里,气氛愈发的紧张和尴尬。“现在财务都是电子帐了,先把电子数据拷贝给我吧?”王玲说着拿出优盘递过去。“我们2018年以前都是手工帐,没有电子数据。”赵会计开始不耐烦了。此时,申组长拿出了集团的审计承诺书。陈经理看了被审计单位拒不提供资料的后果后,无奈地说:“按照审计组要求提供吧!”赵会计走到墙角那一排锈迹斑斑的铁皮柜前,伴随着“吱呀”的开门声,一堆杂乱的账本、凭证散落一地。该公司前3年财务都是手工帐,财务资料还如此零乱,申组长意识到,这将是一场“硬仗”,不由得打起了精神。接收财务资料后,申组长主持召开了审计组碰头会,讨论分析审计思路和重点,最终确定围绕收入完整性、支出合规性这两个关键点开展工作,并且明确了审计分工。“该分公司提供的业务台账不连续,且与财务数据不一致,收入没有分项目核算,也没有建立辅助明细。H公司也不掌握W市分公司的收入情况,只是根据收到的收入记账,无法提供应收及未收数字。这该如何下手啊?”王玲看着桌上杂乱的资料,一筹莫展。“现在的问题是没有一个数据来源值得信赖,业务台账和财务数据都存在不完整的可能性。”申组长也正苦恼着。办公室里突然静了下来,只剩下敲击键盘的声音。“招投标信息呢?”老孙兴奋地说道:“W市分公司不是独立法人,承接项目必须通过A咨询公司投标。我们是否可以通过招投标信息来审核分公司收入的完整性呢?”这个建议正如黑暗中的一丝曙光,王玲赶紧联系H公司,要求提供W市分公司所有的投标中标信息。为了确保信息的真实性,审计组利用招标网站公示信息一一印证,最终获得了W市分公司成立以来所有的中标信息。“这可真是山穷水尽疑无路,柳暗花明又一村啊!”王玲长舒一口气从电脑前抬起了头。接下来的时间里,审计组3个人加班加点,对照中标信息和财务数据,分项目核查收入,关注中标价、实际签订合同价、已收金额、入账金额等关键信息,对比分析是否存在隐瞒收入、违规支出等问题。

铲除“蚁穴” 

颗粒归仓转眼间,审计组3人到W市已经快5天了。在整理好最后一份取证单后,一直试图打探消息的陈经理,被请到了审计组。陈经理看着桌上厚厚的取证资料,说话也没有那么流畅了,似乎也变得谦虚了,“我们是民营企业,很多地方都没有大的国有企业那么规范。”申组长严肃地说道:“你们公司是国有企业设立的分公司,收支涉及到国有资产安全,不能以民营企业自居,必须按照国有企业模式规范管理。取证单上反映的问题,请你们认真核实确认。”陈经理垂丧气地晃着油光锃亮的脑袋,不情愿地抱着取证资料走了出去。回程的路上,3人赶紧在车上打盹,弥补这几天欠下的睡眠。虽然靠在车上,姿势不舒服,但这一觉,大家睡得格外踏实。经过5天的奋战,审计组发现W市分公司隐瞒部分项目收入,致使H公司项目收入分成减少,造成国有资产损失60万元。审计指出问题后,H公司立即整改,追回了损失款项,并采取派驻人员、规范决策程序、完善内控制度等措施加强了对分公司的监督管理。

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案例点评:维护国有资产安全,促进国有资产保值增值,一直是审计关注的重点。本案中,审计发现的问题金额虽然较小,但性质严重,直接造成了国有资产流失。蚁穴虽小,可以溃堤。相关单位和部门应从中吸取教训,举一反三,引以为戒,建立法人治理体系,健全内控制度,加强警示教育,坚决杜绝以权谋私、权钱交易、失职渎职、贪污受贿、内幕交易等违纪违法问题发生。

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