近年来，部分高收入人群（如上市公司股东、影视行业从业人员等）通过设立个人独资企业或合伙企业，将个人综合所得转变为企业经营所得，利用核定征收方式偷逃个人所得税，严重扰乱市场经济秩序，损害国家税收利益。2021年，财政部、税务总局发布公告，明确规定持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税，从制度层面封堵了滥用核定征收的政策漏洞。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，承担着监督权力运行、揭示重大违纪违法问题的重要职责。2022年，某审计机关在税收审计中，紧盯Y市招商引资和税务审批等环节，深入揭示了部分税务干部利用审批职权牟取私利、不法企业趁机偷逃巨额税款的问题，该审计项目为国家挽回税款损失3亿余元。

海量数据中“寻踪迹”

根据审计分工，经验丰富的老刘和数据分析骨干小李负责个人所得税征管审计。Y市企业多达5万余户，年缴税规模近百亿元，在这样的“数据海洋”中，如何快速锁定存在偷逃税款风险的疑点企业，是审计组面临的首要难题。老刘率先发言：“税收领域具有数据量大、涉及面广、政策更新快等特点。近年来，我们在多个税收审计项目中积极尝试‘政策+数据’的工作思路，效果很好，这次不妨继续实践。”

小李兴奋地回应：“好啊！这次我们可以先对Y市股权转让数据、电子底账发票数据和金税三期缴税数据进行整体关联分析，发现疑点后，再对照相关征管制度研判疑点成因。如果疑点属实，就进一步研究数据特征，调整扩大分析范围，由点及面挖掘系统性问题。”

两人明确分工，老刘负责梳理个人所得税核定征收政策和税务审批流程，小李则发挥特长，投入对后台数据的分析。两天后，小李拿出了数据分析报告，详细描述了Y市股权转让的总体情况，并指出近两年当地集中注册了数十家合伙企业且缴纳个人所得税，其中部分合伙企业股东取得股权转让收入但税负明显偏低，存在疑点。老刘看后表示：“效率很高！我也梳理了法规，个人股权转让所得应按‘财产转让所得’缴纳个人所得税，应纳税所得额等于转让收入减除股权原值和合理费用后的余额。接下来要将数据和政策贯通分析，重点关注这几十家合伙企业的计税方式是否合规。”

小李补充道：“我还用爬虫技术检索了互联网信息，发现当地多次出现‘税收洼地’‘避税天堂’等关键词，恐怕有蹊跷。”

老刘坚定地说：“事出反常必有妖，我们得进一步调查取证。”

征管环节中“理链条”

基于数据分析发现的疑点，老刘和小李编制了审计需求清单，从Y市税务局和企业调取了当地注册合伙企业纳税申报、税务登记、注销等全套资料。

审计发现，14户合伙企业均在注册成立后一周内缴税，完税当日或次日即注销，存续期极短。更蹊跷的是，这14户企业在金税三期系统中的计税方式显示为查账征收，但企业提供的纸质报税材料却显示为核定征收，且盖有主管税务机关公章。小李满脸疑惑：“到底哪份是真的？没想到碰见了‘真假美猴王’。”

老刘保持冷静：“真的假不了，假的真不了。审计工作本身就是去伪存真。”

两人继续深入研究，对纸质和系统中的这两份申报表进行了“穿行测试”，详细比对发现，两份申报表所载应税收入相同，且最终计算出的缴税金额也一致。这意味着，企业是按照核定征收方式确定应纳税额，再反算出成本填入查账征收申报表，其成本数据存在虚高嫌疑。当天下午，审计组对负责审核的税务人员和合伙企业股东实施了询问。最终查明：这14户合伙企业股东均非Y市本地人，也未在Y市开展过实际经营。2021年，他们经税务中介公司韩某介绍，为利用核定征收政策降低税负，在Y市注册合伙企业实施股权转让。税务中介代理办税时，在系统中按查账征收申报并虚报成本，现场办税时则偷换为核定征收申报表申报缴税，协助股东偷逃税款3亿余元。在此过程中，办税大厅工作人员未按规定核实申报材料，即在虚假申报表上加盖公章；在企业申请注销时，负责人员又在不满足简易注销条件的情况下，违规按简易程序办理并出具清税证明。至此，一条完整的逃税链条清晰呈现：税务中介打着核定征收避税的“幌子”招揽全国各地拟转让股权的股东，签订税收筹划协议后，代理其在Y市注册成立合伙企业，股东将股权平价转让至该合伙企业并完成最终转让；中介在系统内以虚增成本方式按查账征收申报，在办税大厅则偷换成核定征收申报表；现场办税人员失职未予审核，注销环节违规“放水”，致使国家巨额税款流失。

中介账目中“查腐败”

审计组深入分析后认为，该违规模式以税务中介为轴，连接公司股东和税务机关，链条完整成熟，涉案金额巨大，绝非个例。小李长舒一口气，感觉终于“水落石出”。老刘却提醒道：“税收审计不仅要关注企业偷逃税款，更要深挖税务人员是否存在不作为、乱作为，甚至徇私枉法、以权谋私的问题。”

他指着屏幕上的逃税链条继续说：“你看，税务中介对当地税务机关的征管漏洞极为熟悉且手法老练，完成核定征收后第一时间就进行企业注销，规避税务稽查监管。我想，税务干部极有可能参与其中。”

小李马上打起精神：“好，我们向组长汇报一下工作思路，往前探一步，往深做一步，看看到底有没有藏污纳垢。”

次日，经组长审批同意，老刘和小李对税务中介公司开展突击延伸审计，调取了公司的账簿和原始凭证。在该公司对公账户中，没有发现中介公司直接向税务人员输送利益的异常支出，但在中介公司会计私下记录的一本“账外账”中，审计人员终于发现了税务中介公司与18名税务干部的经济往来台账，掌握了税务干部违纪的确凿证据。进一步调查发现，Y市税务局原局长、原副局长等18名税务干部与该中介公司负责人长期保持来往，接受可能影响公正执行公务的宴请，多次收受可能影响公正执行公务的礼品，累计借用管理和服务对象的钱款100余万元，属于典型的“窝案”。其中，办税大厅负责人和负责税务注销的公职人员多次收受购物卡、烟酒等。

《中国共产党纪律处分条例》明确规定，党员干部必须正确行使人民赋予的权力，清正廉洁。收受可能影响公正执行公务的礼品、礼金、消费卡（券）和有价证券、股权、其他金融产品等财物，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。借用管理和服务对象的钱款、住房、车辆等，可能影响公正执行公务，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。

上述18名税务干部涉嫌违反党纪国法的问题线索被移送纪检监察机关查处。目前，涉案税款已全部完成追缴，涉案的18名税务干部均已受到相应处理。同时，为正风肃纪，堵塞征管漏洞，强化预警监控，税务部门召开专题警示教育大会，点名通报，以身边事警示身边人，完善风险指标筛查机制，着力提升廉政风险防控水平，推动形成用制度管权、管事、管人的长效机制。

案例总结

本案例聚焦基层税务领域的问题，展示了审计组依托税收审计项目，破除当地偷逃税款利益链条、推动整治公职人员违纪问题的典型做法。审计人员运用“政策研究+数据分析”工作思路，依托大数据筛查锁定疑点企业，发现当地多家合伙企业利用系统数据与纸质申报材料的漏洞，通过虚增成本、篡改计税方式偷逃税款的情况。审计组深挖问题根源，查清了税务中介牵头、企业配合、税务人员失职渎职的完整违规链条，最终查出18名税务干部违规收受礼品、借贷钱款、滥用职权的窝案。本次审计累计为国家挽回3亿余元税款，涉案人员均被依规依纪依法处置。当地税务部门以案为鉴，开展警示教育，完善了风险筛查机制，健全了廉政风险防控长效制度，以审计监督筑牢了基层公权力廉洁防线。（原创 | 王云 郑金桥）